英属维尔京群岛:实施经济实质要求

背景

欧盟行为守则小组已评估了BVI2017年的税收政策，并认为应将BVI列入欧盟行为守则小组对“经济实质”的担忧的司法管辖区清单中。因此，BVI政府正与欧盟行为守则小组密切合作，以确保这些问题得到充分解决。

由于这一约定，该法案已颁布，并于2019年1月1日生效。

适用性

这一要求仅适用于常驻在BVI的公司和合伙企业。常驻公司的定义包括,根据《2004年BVI商业公司法》在BVI注册成立的公司和在BVI经营业务的外国公司。

重要的是，经济实质要求适用于从事下列相关活动的公司:

1. 银行业。该业务的核心活动包括:
   • 筹集资金，管理包括信贷、货币和利息风险;
   • 持有对冲仓位;
   • 向客户提供贷款、信贷或其他金融服务;
   • 管理监管资本;
   • 拟备监管报告及申报表。
2. 保险业。该业务必须以下列形式执行:
   • 预测及计算风险;
   • 投保或再投保风险;
   • 为客户提供保险业务服务。
3. 基金管理业务。该业务的核心活动如下:
   • 决定投资的持有和出售;
   • 计算风险和准备金;
   • 决定货币或利率波动和对冲;
   • 为政府部门及投资者拟备相关的监管或其他报告。
4. 融资租赁业务，以下列核心业务为代表:
   • 同意融资条款;
   • 确定和收购待租赁资产（在租赁情况下）；
   • 确定任何融资或租赁的条款和期限；
   • 监督和修订任何协议；
   • 管理任何风险。
5. 总部业务，包括：
   • 做出相关的管理决定；
   • 代表关联公司发生支出；
   • 协调集团活动。
6. 航运业务。它包括以下核心活动：
   • 管理船员（包括雇用、支付和监督船员）；
   • 拖运和维护船舶；
   • 监督和跟踪交货；
   • 决定要订购的货物以及何时交货；
   • 组织和监督航行。
7. 持有活动。它被视为持有股权参与其他实体并获得股息和资本收益作为法律实体的唯一活动。
8. 知识产权业务，包括：
   • 涉及专利、研发等知识产权资产的业务；
   • 企业涉及非贸易无形资产，如品牌、商标和客户数据、营销、品牌和分销。
9. 配送服务中心业务，其核心业务是：
   • 运输和储存货物；
   • 管理股票；
   • 接受命令；
   • 提供咨询或其他行政服务。

根据该法，经济实质定义为：

1. BVI境内的管理和控制。一般来说，这意味着公司董事必须是BVI的居民，或者董事会（以及其他管理机构）必须由BVI居民组成。
2. 为开展上述相关活动，公司必须：
   1. 在 BVI拥有足够数量的与该活动相关的 合格员工（无论是否受雇于相关法律实体或其他实体，也无论是否为临时或长期合同）；
   2. 在BVI发生足够的支出；
   3. 有适合核心活动的实际办公室或场所；
   4. 如果相关活动是知识产权业务，需要使用特定设备，则此类设备应位于BVI。
3. 仅承担本法规定的核心活动。
4. 如果一家公司的核心活动是由另一家公司进行的，则在BVI以外不进行此类核心活动，并且首家公司能够监管和控制另一家公司为其利益而开展的活动。
5. 对于控股公司的要求如下：
   1. 根据相关法律（2004年BVI商业公司法或2017年有限合伙法）在BVI注册成立；
   2. 有足够的雇员和场所持有或管理合理的权益或股份。与其他相关活动公司不同，根据《公司法》第8条第（b）款第（2）款的规定，控股活动公司无需在BVI境内设立办事处和员工。考虑到这一事实，以及单独的经济实体制度，可以得出这样的结论：实际办公室和员工可能位于BVI，因此在BVI以外。除此之外，《公司法》的正文未规定任何数量或比例的“适当雇员”标准。

2019年1月1日之后成立的BVI公司，自其成立之日起立即适用经济实质要求。2019年1月1日前注册的公司必须在2019年6月30日前满足要求。

所有常驻在BVI的公司必须提供一些证据证明它们符合经济实质要求。这一程序称为“经济实质测试”。重要的是，对于知识产权公司（IP公司），适用的经济实质规则更为严格。有一种假设是，它们不从事本法所规定的核心活动，并且在默认情况下不符合经济实质要求，除非它们另有证明。此外，还适用于高风险的知识产权公司，即从其关联公司获得知识产权资产或通过将知识产权资产授权给其关联公司而产生收入的公司。

如前所述，经济实质要求仅适用于BVI境内的公司和合伙企业。所有在BVI注册成立的公司均被视为默认在BVI常驻（注册准则）。为了获得非居民身份，公司必须使用管理和控制标准，换句话说，必须证明BVI公司是由非居民（例如，由居住在任何外国管辖区的自然人董事）领导的。

同时，如果BVI公司声称是欧盟黑名单所列国家或地区的税务居民，则不能免除BVI经济实质要求。目前，欧盟黑名单包括美属萨摩亚、关岛、纳米比亚、萨摩亚、特立尼达和多巴哥以及美属维尔京群岛。

注册代理人向BVI公司施加税务居民的管辖权。他们获取必要的信息和书面证据，并将其提供给BVI(国际税务当局，ITA)的主管当局。可能是BVI公司在任何外国司法管辖区的税务居住地证据的文件清单未由BVI法律确定。在这种情况下，公司和注册代理人必须适用BVI公司被视为税务居民的外国管辖区的法律。

至于常驻公司，其注册代理人必须取得由其注册成立的公司的下列资料，并在向ITA提交的报告中反映出来:

• 相关活动产生的总营业额;
• BVI相关活动的支出金额;
• 参与相关活动的员工总数;
• BVI中从事相关活动的员工人数;
• BVI中与相关活动有关的任何处所的地址，以及每个此类处所的地址;
• BVI中用于相关活动的任何设备的性质;
• 负责相关活动的方向和管理的人员的姓名，以及他们与公司的关系，以及他们是否居住在BVI。

这些报告必须在公司履行遵守经济实质的义务之日起一年内提交ITA。因此，2019年1月1日以后成立的新公司必须在其成立之日起一年内提交此类报告，而现有公司必须在2020年6月30日前提交报告。

该法案规定了不符合经济实质要求所承担的责任，这些要求可能适用于BVI公司本身或被要求提供有关BVI公司信息的人。

行动要求

为避免因不遵守规定而受到任何惩罚或制裁，我们促请你采取以下行动:-

1. 检查您的集团结构，并确定哪些BVI实体被视为非常驻公司
2. 确定从事相关活动并因此属于新要求范围的BVI实体
3. 考虑到受经济实质测试影响的实体目前和未来的合规性
4. 考虑符合经济实质检验的文件和证据
5. 考虑到为满足实质要求而设置的结构

如果对于以上内容有任何问题或需要帮助，请通过邮件kennetha@zetland.biz或电话 + 852 3552 9093联系Kenneth Au。