De nombreuses entreprises chinoises sont cotées sur les bourses de Hong Kong, New York et Londres ainsi que sur des marchés secondaires. En Chine, il y a deux bourses à Shanghai et Shenzhen. Les entreprises cotées en Chine ont deux classes d'actions « A » et « B ». Les actions « A » sont cotées en RMB et sont principalement réservées aux investisseurs locaux, bien que certains fonds d'investissement étrangers puissent également les acheter. Les actions « B » sont cotées en dollars US et sont accessibles aux étrangers. Il existe des plans pour abolir finalement cette distinction. Plusieurs gestionnaires d'investissements gèrent des fonds dédiés aux actions chinoises depuis Hong Kong et d'autres centres financiers, et cela serait le canal recommandé pour les investisseurs souhaitant une exposition en Chine.
Au cours des vingt dernières années, la Chine est devenue un pays majeur en matière de fabrication et d'exportation. Shanghai et la partie nord de la Chine prédominent dans l'industrie lourde : acier, automobile, navires et pétrochimie. Dans le sud, l'électronique, les vêtements, les jouets et les biens de consommation sont concentrés.
De nombreuses entreprises se procurent des biens en Chine sans avoir de présence permanente dans le pays. Souvent, des intermédiaires ou des sociétés de trading sont impliqués dans le processus. Malgré les dépenses et frais supplémentaires pour de tels intermédiaires, ils remplissent généralement une fonction utile. Les contrats détaillés de style occidental sont rares et Zetland estime qu'il est important pour les
éléments suivants d'être clairement convenus avant le début d'une relation d'affaires :
Le contrôle de qualité est crucial et il existe un certain nombre de sociétés d'assurance qualité opérant en Chine qui effectueront l'inspection des produits pendant la production et avant l'expédition, ainsi que la vérification des usines pour les normes globales de qualité, la conformité aux réglementations du travail, etc.
Les fabricants chinois ne sont généralement pas en mesure d'accorder un crédit significatif et exigeront un paiement par lettre de crédit ou un financement commercial similaire à l'avance ou à l'expédition.
De nombreuses entreprises se procurant des biens en Chine utiliseront une société de Hong Kong pour refacturer les ventes à l'acheteur. Les biens peuvent être expédiés directement depuis la Chine, mais la société de Hong Kong peut prendre une marge sur tout ce qui est vendu. Si elle est correctement structurée, aucun impôt n'est payable à Hong Kong car il n'y a pas de source imposable dans le territoire. Chaque situation est différente et Zetland sera ravi de conseiller sur ce qui est possible (voir les Guides de Zetland sur les Opérations Offshore et les sociétés de Hong Kong pour plus d'informations).
Certains acheteurs estiment que la conduite des affaires par l'intermédiaire d'une société de Hong Kong renforcera également la crédibilité en Chine et pourrait mener à des conditions d'affaires plus favorables. Hong Kong et la Chine ont également conclu une série d'accords appelés les Arrangements de Partenariat Économique Plus Proche (CEPA) qui accordent aux sociétés de Hong Kong certains avantages dans certains secteurs en Chine. Pour éviter à votre entreprise de devoir louer un bureau ou embaucher du personnel à Hong Kong, Zetland Fiduciary Group peut gérer de manière rentable toutes les fonctions de votre société de Hong Kong en fournissant les services d'incorporation et les services d'externalisation subséquents tels que la comptabilité, les impôts, les rapports financiers et la conformité corporative.
Les trois entités typiques par lesquelles les étrangers peuvent faire des affaires directement en Chine sont un Bureau de Représentation, une Joint Venture ou une Entreprise à Capitale Totalement Étranger. Les réglementations, le traitement fiscal, les catégories d'affaires et les exigences pour chaque type d'entreprise sont différents. Ces différences ne se limitent pas seulement aux types d'affaires, mais sont également spécifiques à chaque province, ville et parfois district.
Les informations succinctes ci-dessous sont destinées à donner une idée générale des principales structures de détention, mais des conseils détaillés sont nécessaires car chaque cas est différent.
Zetland dispose d'années d'expérience dans l'aide aux clients pour démarrer et maintenir des opérations en Chine et est en mesure d'assister davantage. Zetland a une alliance stratégique avec des cabinets professionnels fournissant des services de fiscalité, comptabilité et conseil en affaires à Shanghai, Chongqin ,Guangzhou, Beijing et toutes les grandes villes à travers la Chine.
À noter particulièrement est la société sœur en ressources humaines de Zetland, JM Gemini, qui dispose de bureaux à Shanghai, Beijing, Guangzhou et Shenzhen. JM Gemini fournit des services pour le recrutement de cadres, de personnel permanent et temporaire.
Lorsqu'une entreprise devient internationale, le côté négatif de la mise en œuvre de stratégies d'allocation de profits sous-optimales, entre ses entités, peut être significatif. Si l'entreprise a l'intention de récolter tous les bénéfices d'une présence internationale, elle devrait planifier précisément et en temps opportun où réaliser un profit. Hong Kong reste le plus grand canal pour les investissements en Chine bien que les Îles Vierges britanniques occupent la deuxième place. La plupart des investisseurs en Chine utiliseront une société de Hong Kong ou offshore comme véhicule d'investissement afin d'isoler leurs sociétés mères contre les responsabilités potentielles.
Les préoccupations concernant l'exposition directe aux responsabilités en Chine, la facilité d'une future vente d'un investissement en Chine, et certaines capacités de planification fiscale et de distribution de profits peuvent rendre l'insertion d'une société holding comme partie de votre stratégie en Chine une option intéressante.
Avantages d'une société holding à Hong Kong si vous prévoyez une Wholly Foreign Owned Enterprise (WFOE), Foreign Invested Commercial Enterprise (FICE) ou Joint Venture sont :
Protection et Responsabilité : La société holding à Hong Kong est pleinement responsable de l'investissement en Chine et protège votre société étrangère existante de toute responsabilité, ce qui minimise le risque pour les investisseurs.
Flexibilité : À Hong Kong, les sociétés sont autorisées à spécifier les droits et obligations des actionnaires envers la société et entre eux dans ses statuts ou un accord d'actionnaires.
Structure de rapatriement des profits par le biais de redevances et de frais de licence : En vertu du traité d'évitement de la double imposition (DTA), les redevances et frais de licence reçus par votre société holding à Hong Kong de l'entité chinoise sont exonérés d'impôt, bien qu'ils attirent généralement une retenue à la source en Chine d'environ 7 %. Cependant, cela se compare favorablement à l'impôt sur les profits de la Chine de 25 % ou à la retenue à la source vers d'autres pays. Des économies d'environ 13 % de votre profit net total en Chine peuvent être réalisées. Cela dit, cela nécessite que des structures de rapatriement des profits soient intégrées dans les Statuts de votre entité chinoise.
Restructuration de l'investissement en Chine : Lorsqu'il s'agit de toute restructuration, réallocation ou vente d'une partie ou de la totalité de l'équité de votre entité chinoise, nous vous assisterons pour les structurer dans votre société holding à Hong Kong. Il est plus pratique et plus rapide de gérer cela à Hong Kong plutôt que de mener ces étapes dans une entité chinoise et de traiter avec les régulateurs chinois qui, à certains moments, se sont avérés non coopératifs ou non réactifs.
Ventes d'investissement en Chine sans déclencher les réglementations chinoises : Il est très chronophage de vendre des sociétés en Chine en tant qu'investisseur étranger, en passant par les règles et réglementations imposées par le gouvernement aux entreprises à capitaux étrangers (FIEs). Vendre une société holding à Hong Kong implique beaucoup moins de bureaucratie sans déclencher de processus d'application et d'approbation par les autorités chinoises.
Dividendes exonérés d'impôt à Hong Kong et Capital social enregistré : Les dividendes reçus par votre société holding à Hong Kong de votre entité chinoise sont exonérés d'impôt car il n'y a pas d'impôt sur les dividendes à Hong Kong. Ces dividendes peuvent rester à Hong Kong et être utilisés pour de nouveaux investissements dans la région ou dans le monde entier. Le montant du capital social enregistré qui doit être versé dans votre entité chinoise doit être inscrit dans sa société holding immédiate en tant que capital social enregistré. Si votre entité chinoise réalise un profit et que votre société étrangère existante a besoin que ces profits soient rapatriés en tant que fonds de roulement, les avantages de votre société étrangère existante en établissant une filiale à Hong Kong qui à son tour établit une filiale en Chine seront les suivants -
Retenue à la source chinoise sur les dividendes : Depuis le 1er janvier 2008, avec le nouveau taux unifié d'impôt sur les profits de 25 %, la Chine a réintroduit sa retenue à la source de 20 % sur les dividendes payables par une filiale chinoise à son investisseur étranger. Si la société mère de la filiale chinoise est une entité de Hong Kong, un investisseur étranger bénéficierait de l'accord de double imposition existant entre Hong Kong et la Chine qui réduit la retenue à la source sur les dividendes payables par une filiale chinoise à sa société mère de Hong Kong de 20 % à 5 %. Si la société de Hong Kong détient moins de 25 % du capital-actions de l'entité chinoise, alors la retenue à la source est de 10 %.
Prix de transfert et profits de fabrication : Si votre société chinoise est une opération de fabrication et que les biens sont facturés et vendus par le biais de la société holding de Hong Kong, seulement 50 % des profits sont considérés comme provenant de Hong Kong et donc imposables. Les profits de la vente de biens dans la société de Hong Kong peuvent être utilisés pour le réinvestissement. Des conseils professionnels sur la structure d'entreprise peuvent économiser environ 0,06 USD pour chaque dollar de biens vendus.
Consolidation et normes comptables internationales : Les normes comptables à Hong Kong suivent les International Financial Reporting Standards (IFRS), donc la consolidation avec des sociétés mères étrangères est plus facile que la consolidation des comptes d'une entité chinoise directement dans les comptes des sociétés mères étrangères.
Accès à une variété d'instruments de financement : Le financement à Hong Kong est plus accessible qu'en Chine, et il y a une meilleure variété et des options plus avancées disponibles. De plus, la banque à Hong Kong a un standard très élevé en technologie et en sécurité, et toutes les grandes banques internationales sont situées à Hong Kong. Contrairement à la Chine, il n'y a pas de restrictions ou d'approbations nécessaires à Hong Kong pour recevoir ou transférer des fonds ou des devises étrangères.
Actionnariat et régime d'incitation pour les employés : Lors d'un investissement en Chine, il faut souvent considérer l'octroi d'incitations à la direction. Offrir un régime d'incitation ou d'actionnariat (options sur actions) est couramment utilisé pour maximiser les avantages. Ces régimes sont facilités via une entité de Hong Kong et une plus grande flexibilité est offerte sans avoir à les établir en Chine.
Aussi connu sous le nom de Bureau de Résident Permanent, et comme son nom l'indique, ce type d'entité est créé pour représenter la société mère en Chine. C'est la méthode la plus simple et la plus économique pour établir une présence initiale en Chine. Les Bureaux de Représentation sont autorisés à mener des activités à but non lucratif, telles que le contact avec les clients, la recherche de marché, le contrôle de qualité, l'échange technologique, le marketing et l'administration des ventes, etc. Les Bureaux de Représentation ne sont pas autorisés à mener des activités à but lucratif en Chine et ne peuvent pas facturer les ventes.
Les demandeurs pour la création d'un Bureau de Représentation doivent avoir opéré légalement pendant au moins deux ans dans leur juridiction d'origine. Les documents déposés auprès de l'autorité de délivrance de licences doivent être traduits en chinois. Un ensemble de documents corporatifs doit être notarié, apostillé et authentifié par une Ambassade de Chine.
Selon la province, la ville et/ou le district, la taxation du bureau de représentation est évaluée sur les dépenses déclarées à un taux d'environ 11 %. Les fonds pour le Bureau de Représentation doivent être transférés directement depuis la société mère.
Les registres du Bureau de Représentation sont régulièrement inspectés par les autorités et il doit y avoir un individu nommé comme représentant local. Un lieu d'affaires doit être établi avec un contrat de location au nom du bureau et une plaque nominative.
Une Joint Venture est une entité légale en Chine qui est généralement composée de deux parties : un investisseur étranger et un investisseur chinois. Cet arrangement commercial est généralement mis en place par des méthodes d'équité ou coopératives. La principale différence entre les Joint Ventures à capitaux propres et les Joint Ventures coopératives est la répartition des profits. La Joint Venture coopérative offre plus de flexibilité que la Joint Venture à capitaux propres.
Le gouvernement chinois favorise et encourage cette forme d'arrangement pour obtenir une technologie avancée, une administration et des compétences en gestion modernes. En retour, les investisseurs étrangers peuvent accéder au marché chinois et bénéficier de coûts de main-d'œuvre et de production bas.
Une Joint Venture peut être plus adaptée pour les activités commerciales considérées comme « limitées » et « prohibées » par le gouvernement chinois. Celles-ci incluent, sans s'y limiter, les restaurants, les bars, la construction, la production automobile et les cosmétiques. Ces types d'activités commerciales ne seraient pas approuvés en tant que WFOE par le Ministère du Commerce et de la Coopération Économique.
Une Entreprise à capitaux entièrement étrangers est le choix le plus populaire pour une entreprise étrangère cherchant à faire des affaires en Chine dans le commerce international, la fabrication, le traitement, l'assemblage ou d'autres activités génératrices de profits.
Une ECFE est une société à responsabilité limitée chinoise qui est établie avec 100 % de capitaux étrangers et est donc totalement sous le contrôle des investisseurs étrangers. Le capital enregistré peut être versé par une combinaison d'équipements et d'argent liquide. Les opérations d'une ECFE, y compris ce qu'elle peut ou ne peut pas faire, la structure du capital, les pratiques financières et comptables sont régies par les statuts.
Avant mars 2014, toutes les EIE devaient enregistrer un montant minimum de capital et verser leur capital sur une période prescrite. Avec l'introduction des lois sur les sociétés modifiées de la Chine cette année, les exigences de capital minimum et l'échéancier d'investissement prescrit ont été abolis au profit d'un système de capital souscrit pour les sociétés qui ne sont pas engagées dans des activités commerciales nécessitant des approbations spéciales.
Le montant du capital enregistré doit être déclaré pendant la phase de licence du processus d'enregistrement. Le chiffre total d'investissement est représenté par le ratio entre le capital apporté par les étrangers et la dette. Le capital enregistré doit couvrir toutes les dépenses d'investissement initiales de l'EIE et peut être utilisé immédiatement pour les dépenses de la nouvelle société. Il est illégal d'injecter les fonds comme indiqué puis de les retirer.
Le taux d'imposition pour les ECFE varie principalement en fonction de l'endroit où elle est enregistrée. Généralement, une ECFE est soumise à une taxe sur facture commerciale de 6 % pour la vente de biens ou de services en Chine. Le taux d'imposition sur les bénéfices est de 25 % et sera prélevé par les gouvernements provinciaux et municipaux.
De nombreuses villes en Chine offrent désormais des incitations via des zones économiques spéciales et des zones de libre-échange aux ECFE principalement engagées dans l'exportation et la réexportation. Ces zones fournissent généralement des allégements fiscaux attractifs pour encourager l'investissement étranger. Les taux et les conditions varient généralement d'une zone à l'autre et d'une ville à l'autre. Certaines industries, telles que la haute technologie, la fabrication et l'agriculture, sont favorisées.
Pour les entreprises cherchant à accéder au marché local, il est important de savoir que le gouvernement chinois définit les biens et services étrangers en trois catégories : « encouragés », « limités » et « prohibés ». Chacune a ses propres exigences et réglementations qui guident les activités de l'ECFE. De plus, il est important de mentionner que la réforme interne de la Chine des normes légales, financières, comptables et fiscales est un processus en cours et souvent confus qui évolue pour répondre aux exigences de l'Organisation mondiale du commerce. Il est important de prendre des conseils compétents avant d'établir une ECFE.
Capital requis
Bien que le gouvernement chinois ait aboli les exigences de capital minimum, les bureaux locaux peuvent en pratique encore exiger des investisseurs étrangers qu'ils s'engagent à un montant minimum, basé sur les attentes d'investissement précédentes, avant qu'ils
accordent l'approbation. En général, l'investissement requis dépend de la portée des activités, du volume des ventes, de la taille de l'entreprise et de l'emplacement, et est jugé au cas par cas par les autorités locales. Les autorités chinoises sont susceptibles d'évaluer ce qui serait une injection de capital raisonnable pour chaque projet spécifique.
Exigences documentaires
Une ECFE de trading doit soumettre les documents supplémentaires suivants : i) copie du dernier rapport d'audit annuel de la société mère par un Comptable public certifié (CPA) et ii) Code HS douanier des produits d'import/export proposés en Chine.
Les documents requis peuvent changer légèrement en fonction de l'emplacement et des réglementations en constante évolution.
Les documents supplémentaires suivants doivent être fournis si les investisseurs souhaitent incorporer une ECFE de fabrication en Chine : i) objectif et montant d'investissement estimé, ii) structure opérationnelle de l'ECFE et nombre d'employés, iii) permission d'utilisation des terres et rapport d'évaluation environnementale, iv) description du produit, taille de la production, liste détaillée des équipements et plan d'affaires, v) mesures de protection de l'environnement, vi) plan de besoins en services publics tels que l'alimentation en électricité et en eau.
Le commerce général désigne l'importation ou l'exportation de marchandises par des entreprises en Chine disposant de droits d'import-export. Dans les statistiques douanières de la Chine, la portée du commerce général couvre les importations et exportations utilisant des prêts ou des aides, l'importation de matériaux par les FIE pour le traitement de marchandises destinées à la vente sur le marché intérieur, l'exportation de marchandises achetées par les FIE et fabriquées par traitement de matériaux produits domestiquement, l'importation de nourriture et boissons par les restaurants et hôtels, la fourniture de carburant, matériaux, pièces et composants produits domestiquement à des navires ou aéronefs étrangers, l'importation de marchandises comme paiement en nature en lieu et place de salaires dans les projets de coopération en services de travail avec les pays étrangers et l'exportation d'équipements et matériaux par des entreprises en Chine comme investissement en nature pour leur investissement à l'étranger.
Selon la nouvelle loi sur le commerce extérieur amendée en avril 2004, l'importation de biens et de technologies est divisée en quatre catégories, à savoir les importations prohibées, les importations restreintes, les importations libres et les biens sous gestion de quotas tarifaires. Parmi celles-ci, l'importation de biens sous restrictions quantitatives est soumise à une gestion par quotas et à un contrôle de licence, tandis que les importations de technologies restreintes sont sous contrôle de licence. En principe, les importations libres ne sont soumises à aucune restriction. Cependant, en raison du besoin de surveiller les biens importés, le département du commerce extérieur sous le Conseil d'État a introduit le système de licence automatique pour certains biens d'importation libre et a publié un catalogue à leur sujet. Pour l'importation de technologies classées comme importations libres, des formalités d'enregistrement et de dépôt de contrats sont requises.
Pour l'importation de biens et de technologies soumis à un contrôle de quotas et de licences dans le commerce général, il est nécessaire d'obtenir l'approbation préalable du département du commerce extérieur sous le Conseil d'État ou du département du commerce extérieur en conjunction avec d'autres départements pertinents sous le Conseil d'État. Pour l'importation de marchandises soumises à une licence d'importation automatique, le destinataire doit demander la licence automatique avant la déclaration en douane et obtenir l'approbation préalable du département du commerce extérieur ou de leurs agents désignés.
La Chine a également révisé certains documents régissant l'administration des importations par les EIE en conformité avec ses engagements à l'OMC. Les EIE important des articles soumis à un contrôle de quotas et de licences à des fins d'investissement ou pour leur propre usage, ou pour la fabrication de produits destinés à la vente domestique, ou pour la vente domestique en Chine directement, doivent demander le quota d'importation, la licence d'importation ou la licence d'importation automatique requise. Les EIE important dans la limite de leur investissement des matières premières, des pièces et des composants à des fins d'investissement ou pour leur propre usage, ou des biens soumis à une licence automatique, ne sont pas tenus d'obtenir une Licence d'Importation Automatique. Les marchandises importées pour le commerce de transformation soumises à un contrôle de licence sont exemptées de licence d'importation, à l'exception des produits pétroliers raffinés, des produits chimiques classés, des produits chimiques toxiques et des équipements de fabrication de CD-ROM.
La Chine impose des restrictions sur l'exportation de certaines marchandises. Celles-ci incluent des ressources domestiques qui pourraient être épuisées et sont en pénurie ou nécessitent une conservation en Chine, et des biens destinés à des pays ou régions ayant une capacité de marché limitée et dont les exportations doivent donc être restreintes. Les biens sous restriction d'exportation sont soumis à une gestion par quotas et licences tandis que les technologies sous restriction d'exportation sont soumises à un contrôle par licences. Pour les marchandises soumises à un contrôle de quotas d'exportation dans le commerce général, il est nécessaire de demander une licence d'exportation en présentant le certificat de quota d'exportation. Pour l'exportation de marchandises soumises à une licence d'exportation, il est nécessaire de demander une licence d'exportation en présentant le contrat d'exportation. Cependant, les FIE exportant des articles soumis à une gestion par quotas et un contrôle par licences doivent d'abord obtenir l'approbation du Ministère du Commerce avant de demander une licence d'exportation au département compétent. Pour l'exportation de marchandises dont les quotas d'exportation sont obtenus par appel d'offres ouvert, utilisation avec compensation ou enchères sans compensation, la demande de licence doit être faite après un appel d'offres réussi et la confirmation du montant du quota.
La Chine impose des droits de douane à l'importation et une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) liée à l'importation sur les marchandises importées dans le cadre du commerce général. Une taxe de consommation liée à l'importation est également prélevée sur certaines marchandises. La Chine n'impose pas de prélèvements sur les exportations, à l'exception de quelques types de matières premières et de ressources vitales.
La Chine applique un taux de droit de douane zéro sur les exportations, à l'exception de certaines marchandises et technologies restreintes ou interdites. En d'autres termes, il n'est pas nécessaire de payer la TVA ou la taxe de consommation sur les exportations, et les droits de douane déjà payés seront remboursés.
L'Administration fiscale d'État stipule que les marchandises exportées par les opérateurs de commerce extérieur disposant d'une capacité de production pour l'exportation sont éligibles au remboursement/exonération à l'exportation dans le cadre du système d'« exemption, déduction et remboursement de la TVA » ; les marchandises exportées par les opérateurs de commerce extérieur sans capacité de production sont éligibles au remboursement/exonération à l'exportation conformément aux réglementations existantes sur le remboursement à l'exportation pour les entreprises de commerce extérieur ; tandis que les marchandises exportées par les opérateurs de commerce extérieur reconnus comme contribuables de TVA à petite échelle sont exonérées de TVA et de taxe de consommation conformément aux réglementations existantes. À l'heure actuelle, la politique de remboursement à l'exportation s'applique aux FIE dans le cadre du système d'« exemption, déduction et remboursement de la TVA ».
Dépôt et enregistrement des opérateurs de commerce extérieur / Nomination d'une société de commerce extérieur en tant qu'agent d'import-export
Enregistrement douanier
Demande de quotas et licences d'import-export (applicable aux marchandises soumises à un contrôle de quota et de licence)
Signature du contrat de commerce extérieur
Accomplissement des formalités de change
Demande d'inspection des marchandises d'import/export
Inspection et quarantaine
Formalités douanières (déclaration douanière, paiement des droits de douane, inspection et livraison)
Sous le système fiscal actuel en Chine, il existe 26 types d'impôts, qui, selon leur nature et leur fonction, peuvent être divisés en 8 catégories : ils sont les impôts sur le chiffre d'affaires, les impôts sur le revenu, les impôts sur les ressources, les impôts à des fins spéciales, les impôts sur la propriété, les impôts comportementaux, les impôts agricoles et les droits de douane. Cependant, seulement quelques-uns d'entre eux sont applicables aux Entités d'Investissement Étranger.
Pour les entités entièrement détenues par des étrangers, il existe trois types principaux de prélèvements fiscaux sur les activités commerciales quotidiennes : i) Impôt sur le revenu des entreprises, ii) Taxe sur la valeur ajoutée, iii) Surtaxe.
Impôt sur le revenu des entreprises
1) Contribuables
Le contribuable de l'impôt sur le revenu des entreprises inclut toute entreprise détenue par l'État, entreprise collective, entreprise privée, entreprise d'exploitation conjointe, entreprise à capitaux mixtes, et autres organisations.
2) Base imposable
Les revenus mondiaux des contribuables provenant de la production et des opérations commerciales et d'autres sources sont soumis à l'impôt sur le revenu des entreprises conformément à la loi. L'impôt sur le revenu des entreprises est calculé sur la base du revenu imposable, qui est égal au revenu total gagné par les contribuables au cours d'une année fiscale moins les déductions autorisées pour la même année fiscale.
3) Taux d'imposition et calcul de l'impôt dû
Le montant de l'impôt sur le revenu des entreprises dû est calculé sur la base du revenu imposable en appliquant le taux de 25 % :
Impôt sur le revenu dû = Revenu imposable x 25 %
4) Principales exonérations et réductions fiscales
a. Les entreprises opérant dans une région autonome demandant un traitement préférentiel et des incitations peuvent, avec l'approbation du gouvernement populaire au niveau provincial, bénéficier de réductions ou d'exemptions fiscales pour une période spécifiée.
b. Une exemption ou une réduction d'impôt peut être accordée aux entreprises ou aux activités qui respectent les règles pertinentes de l'État, telles que les entreprises de haute technologie et les entreprises engagées dans l'industrie tertiaire créées conformément aux réglementations pertinentes de l'État, les entreprises utilisant des déchets comme principaux matières premières, les entreprises nouvellement enregistrées situées dans les bases révolutionnaires, les zones de minorités nationales, les zones reculées et les zones pauvres approuvées par l'État, les entreprises souffrant de catastrophes naturelles graves, les entreprises de services nouvellement enregistrées fournissant des opportunités d'emploi social, les usines et fermes gérées par des écoles sous les départements d'administration éducative, les entreprises de production de bien-être appartenant aux départements d'administration civile, les entreprises de township, les entreprises agricoles détenues par l'État.
1) Contribuables
Le contribuable de la TVA inclut toute entreprise, unité et autre individu engagé dans la vente de biens, l'importation de biens à l'intérieur du territoire de la République populaire de Chine.
Le système fiscal chinois distingue entre les payeurs généraux et les petits payeurs de la TVA.
Payeur général de TVA
Les entreprises avec des revenus dépassant 500 000 RMB (manufacture) ou 800 000 RMB (commercial), ou 5 millions (services) sont classées comme payeurs généraux de TVA.
Le montant réel de la TVA dû par les payeurs généraux de TVA est le montant excédentaire de la TVA de sortie sur la TVA d'entrée. Le taux d'imposition peut varier entre 6 et 17 % selon qu'il s'applique à la production et à la distribution de biens ou à la prestation de services. Les types de biens et de services affecteront également le taux d'imposition applicable.
Petit payeur de TVA
La TVA due par les petits contribuables est calculée plus simplement sur la base de la valeur totale des ventes et du taux d'imposition sans déduction d'une TVA d'entrée. Cela signifie que la TVA d'entrée payée par les petits payeurs de TVA sur l'achat de biens auprès de payeurs généraux n'est pas remboursée par les autorités fiscales. Le taux d'imposition applicable est de 3 % pour les entreprises de gros, de détail, de fabrication et de services.
2) Éléments imposables et taux d'imposition
Il existe différents taux de TVA imposables dans diverses industries, 11 % sont prélevés sur les activités suivantes :
a) Agriculture, sylviculture, produits de l'élevage, produits aquatiques ;
b) Huile végétale comestible et grains alimentaires en double ;
c) Eau du robinet, chauffage, refroidissement, fourniture d'air chaud, eau chaude, gaz de houille, gaz de pétrole liquéfié, gaz naturel, gaz de méthane, produits de charbon/charbon de bois pour usage domestique ;
d) Livres, journaux, magazines (à l'exclusion des journaux et magazines distribués par le département des postes) ;
e) Aliments pour animaux, engrais chimiques, produits chimiques agricoles, machines agricoles et film plastique de couverture pour l'agriculture ;
f) Produits minéraux métalliques habillés, produits minéraux non métalliques habillés, charbon.
Le pétrole brut, le sel minier et les biens autres que ceux listés ci-dessus sont soumis à un taux général de TVA de 17 %.
3) Calcul de la TVA
Pour calculer la TVA due, les contribuables normaux doivent calculer séparément la taxe de sortie et la taxe d'entrée pour la période en cours. Ensuite, la différence entre la taxe de sortie et la taxe d'entrée sera le montant réel de la TVA due.
La formule pour calculer le payeur général de TVA est la suivante :
Impôt dû = Taxe de sortie due pour la période en cours Taxe d'entrée pour la période en cours
Taxe de sortie due = Volume des ventes de la période en cours × Taux d'imposition applicable
La formule pour calculer le petit payeur de TVA est la suivante :
TVA due = Volume des ventes x 3 % / (1+3%)
Exemptions fiscales
Les éléments exemptés incluent : les produits agricoles primaires auto-produits vendus par des unités et des individus producteurs agricoles ; les médicaments et dispositifs contraceptifs ; les livres anciens achetés au public ; les instruments et équipements importés pour une utilisation directe dans la recherche scientifique, les expériences et l'éducation ; les matériaux et équipements importés accordés par des gouvernements étrangers ou des organisations internationales ; les articles importés directement par des organisations pour les handicapés pour un usage exclusif par les handicapés ; les éléments utilisés dans la vente sont des éléments qui ont été utilisés par d'autres individus.
Le 1er janvier 2012, l'essai de la transition de la taxe sur la valeur ajoutée (« TVA ») de la taxe professionnelle (BT) à la TVA (« Transition TVA ») pour les industries de transport et certains services modernes a été mis en œuvre à Shanghai. En juillet 2012, le Conseil d'État a élargi davantage la zone pilote à Pékin et sept autres provinces et municipalités par étapes : Pékin (septembre 2012) ; les provinces du Jiangsu et de l'Anhui (octobre 2012) ; les provinces du Fujian et du Guangdong (1er novembre 2012) ; et la municipalité de Tianjin, la province du Zhejiang et la province du Hubei (1er décembre 2012). Le 1er mai 2016, la Chine a mis en œuvre la politique de remplacement de la taxe professionnelle par la TVA.
L'objectif est de remplacer le système dual des taxes indirectes taxe sur la valeur ajoutée et taxe professionnelle par un système unique de TVA, qui s'applique à l'ensemble du secteur des biens et des services.
Surtaxe
(1) Contribuable
Le contribuable de la surtaxe inclut toute entreprise, unité et autre individu engagé dans la vente de biens, l'importation de biens, la prestation de services professionnels, la préparation et le remplacement à l'intérieur du territoire de la République populaire de Chine. En d'autres termes, c'est l'impôt pour chaque entreprise qui opère en Chine.
(2) Taux d'imposition et calcul
Approximativement 1 % sur la TVA qui est appliquée.
Les ROs des agences gouvernementales étrangères, des organisations à but non lucratif ne sont généralement pas imposables, cependant, sous réserve de l'approbation des Bureaux des impôts de Chine.
Les ROs des prestataires de services étrangers tels que les cabinets d'avocats, les cabinets comptables sont soumis à l'Impôt sur le revenu des entreprises (EIT), à la Taxe sur les affaires (BT) et à l'Impôt sur le revenu des particuliers (IIT) pour leurs employés. L'EIT et la BT seront déterminés en fonction des revenus contractuels générés par les ROs par la fourniture de services de conseil en Chine au nom de leurs entreprises mères.
Les ROs des entreprises étrangères engagées dans le commerce, la publicité, le tourisme, etc., sont également tenues de payer l'EIT, la BT et l'IIT. L'EIT et la BT seront déterminés en fonction des dépenses opérationnelles du RO. À peu près, l'EIT et la BT ensemble totalisent presque 11 % des dépenses totales du RO.
Parmi les différentes méthodes de calcul de l'EIT et de la BT, la méthode qui détermine les impôts sur la base des dépenses totales aboutit généralement aux taux les plus élevés. Si le RO ne peut pas fournir les documents appropriés qui indiquent la véritable nature de son bureau parent (cabinet d'avocats, société de publicité, etc.), la méthode de calcul sera très probablement déterminée par les agents fiscaux.
Pour créer une entreprise, un certain montant de capital est requis conformément aux réglementations pertinentes, et il est également nécessaire de soumettre une demande d'enregistrement commercial auprès des départements d'administration industrielle et commerciale.
Les investisseurs peuvent contribuer au capital social enregistré d'une entreprise en espèces, en nature ou en actifs immatériels. Les investisseurs contribuant en nature et en actifs immatériels doivent fournir une preuve de propriété et de droit de disposition, ou d'autres preuves de leur validité comme requis par la loi. Les investisseurs ne sont pas autorisés à contribuer des actifs loués ou des actifs en garantie.
Les investisseurs contribuant en actifs immatériels (à l'exclusion des droits d'utilisation des terres) doivent fournir des rapports d'évaluation ou de valorisation des actifs. En général, la valeur de la contribution ne peut pas dépasser 20 % du capital social enregistré total de l'entreprise.
Si des investisseurs étrangers contribuent en espèces, cela doit être en devises étrangères. Cependant, les profits en renminbi réalisés à partir d'investissements dans d'autres FIE au sein du territoire chinois peuvent être utilisés comme contribution en espèces. Lorsque le montant total du capital social enregistré a été intégralement versé, la FIE doit désigner un expert-comptable chinois pour établir un rapport de vérification du capital.
En général, pendant la période d'exploitation de l'entreprise, les investisseurs ne sont pas autorisés à retirer leur capital social par quelque moyen que ce soit, sauf par le transfert d'entreprise prévu par la loi. Pour les coentreprises contractuelles sino-étrangères (JV) dont le contrat stipule que tous les actifs fixes doivent être remis à la partie chinoise à l'expiration de la JV, des dispositions peuvent être prévues dans le contrat de JV permettant à la partie étrangère de récupérer son investissement pendant la durée de la JV. Cependant, la partie étrangère doit toujours être solidairement responsable des passifs de la JV conformément aux lois et règlements pertinents ainsi qu'aux dispositions du contrat. Toute récupération d'investissement avant impôts doit être signalée à l'autorité financière compétente pour examen et approbation.
Les sources de la réserve de capital d'une entreprise incluent : le solde provenant des apports de capital des investisseurs excédant le montant prescrit du capital enregistré ; le solde résultant des différents taux de conversion/échange utilisés dans le compte d'actifs et le compte de capital libéré ; et les revenus sous forme de dons.
Les utilisations désignées de la réserve de capital d'une entreprise incluent : en cas de pertes importantes où les bénéfices non répartis de l'année précédente, les fonds de réserve et les fonds de développement de l'entreprise sont insuffisants pour compenser le déficit, le conseil d'administration peut adopter une résolution autorisant l'utilisation de ces fonds pour compenser les pertes ; sur décision du conseil d'administration et achèvement des procédures pertinentes, les fonds peuvent être utilisés pour augmenter la capitalisation de l'entreprise.
Les revenus provenant de la vente de biens doivent être reconnus lorsque toutes les conditions suivantes ont été satisfaites :
Dans le cas d'une JV coopérative utilisant le partage de produits comme méthode de distribution des revenus, les investisseurs sont considérés comme ayant réalisé leurs revenus lorsqu'ils ont reçu leur part des produits. Le montant de ces revenus est calculé en fonction du prix de vente des produits vendus à un tiers ou en fonction du prix du marché en vigueur. Sauf disposition contraire dans le contrat ou les statuts, le prix de vente des produits d'exportation (ou marchandises) d'une entreprise doit être déterminé en ajoutant des frais raisonnables et des marges bénéficiaires aux coûts si ces produits (ou marchandises) ne sont pas directement vendus par l'entreprise.
Les entreprises doivent payer l'impôt sur le revenu sur les bénéfices qu'elles réalisent conformément à la loi. Les bénéfices après impôts doivent être distribués dans l'ordre de priorité suivant :
Les JV à capitaux propres doivent distribuer les bénéfices selon la proportion réelle de la contribution en capital des investisseurs respectifs ; les JV coopératives doivent suivre les termes énoncés dans leurs contrats ; tandis que les entreprises étrangères doivent le faire conformément à leurs statuts. Les investisseurs qui ne respectent pas leurs obligations contractuelles en matière de contribution en capital telles que stipulées dans les réglementations de l'État ou d'autres dispositions du contrat ne seront pas éligibles à la distribution des bénéfices.
Sauf disposition contraire dans le contrat ou les statuts, les bénéfices à distribuer en espèces sont en principe dans la devise des revenus de l'exploitation de l'entreprise. Les investisseurs peuvent convertir leurs bénéfices en renminbi en devises étrangères mais doivent assumer les éventuels profits et/ou pertes de change. Les investisseurs étrangers peuvent rapatrier leurs bénéfices à l'étranger, ou les réinvestir en Chine.
Le ratio de contribution aux fonds de réserve, fonds de développement de l'entreprise, fonds d'incitation et de bien-être du personnel sont déterminés par le conseil d'administration. Parmi ceux-ci, les fonds de réserve doivent représenter au moins 10 % des bénéfices après impôts de l'entreprise. Lorsque les fonds de réserve atteignent 50 % du capital social enregistré de l'entreprise, une contribution supplémentaire n'est pas requise. Il n'est pas obligatoire pour une entreprise de constituer un fonds de développement de l'entreprise.
Les fonds de réserve sont destinés principalement à compenser les pertes d'exploitation de l'entreprise. Les fonds de développement sont généralement utilisés pour étendre l'échelle de production ou d'exploitation de l'entreprise ; et, avec l'approbation de l'autorité d'approbation initiale, ces fonds peuvent également être utilisés pour augmenter les investissements. Les fonds d'incitation et de bien-être du personnel sont affectés à des programmes d'incitation ad hoc et à des avantages collectifs tels que des subventions pour l'achat, la construction, l'entretien et la réparation des logements du personnel.
Sur approbation de la SAFE, une FIE peut ouvrir un compte de règlement en devises étrangères auprès d'une banque désignée en présentant son Certificat d'enregistrement des changes et d'autres documents justificatifs. Pour les changes reçus au titre du compte courant, la FIE peut conserver une certaine quantité dans la limite prescrite par la SAFE. Toute portion excédentaire doit être vendue à des banques désignées.
Les Paiements en Devises Étrangères au Titre du Compte Courant
Quand une FIE doit effectuer des paiements externes dans le cadre de son activité, elle peut prélever le montant requis de son compte de règlement en devises étrangères et tout déficit peut être comblé en achetant des devises étrangères avec des renminbi auprès de banques désignées.
Détails comme suit : (1) le virement des bénéfices après impôts et des bonus à la partie étrangère d'une FIE peut être effectué à partir du compte en devises étrangères ou auprès de banques désignées en présentant la résolution de distribution des bénéfices du conseil d'administration ; (2) les salaires après impôts et autres revenus légitimes en renminbi des employés étrangers, chinois d'outre-mer, de Hong Kong, Macao et taïwanais d'une FIE peuvent être convertis en devise étrangère et virés auprès de banques désignées sur présentation des documents justificatifs pertinents ; (3) les dividendes après impôts payables en devises étrangères peuvent être virés à partir du compte en devises étrangères ou auprès de banques désignées sur présentation de la résolution de distribution des bénéfices du conseil d'administration.
Recettes au titre du compte de capital :
Conformément aux Règlements sur le contrôle des changes de la République populaire de Chine, tous les paiements en devises étrangères sous le compte capital doivent être approuvés par la SAFE.
Paiements du compte capital :
Remboursement des prêts : La Chine adopte un système d'approbation pour la gestion des dettes externes. La SAFE n'approuvera aucun remboursement de dette externe à moins qu'il n'ait été dûment enregistré. Lors de la demande d'approbation à la SAFE pour le remboursement du principal de la dette externe, des intérêts et des frais connexes, une FIE doit présenter une preuve d'enregistrement de la dette externe, le contrat de prêt externe, et une notification du créancier concernant le remboursement du principal et des intérêts (la notification doit indiquer les montants respectifs du principal et des intérêts, le taux d'intérêt, la méthode de calcul des intérêts, et le nombre de jours productifs d'intérêts, etc.). Une fois approuvé par la SAFE, la FIE peut effectuer le paiement via son compte en devises étrangères ou dans les banques désignées. Pour le remboursement du principal d'un prêt en devises étrangères, des intérêts et des frais connexes à des institutions financières domestiques à l'intérieur du continent, la FIE peut, une fois approuvée par la SAFE, se rendre dans l'institution financière où elle a un compte pour compléter les procédures nécessaires en présentant les documents requis tels que le certificat d'enregistrement du prêt converti en devises étrangères, la notification du créancier concernant le remboursement du principal et des intérêts, et le contrat de prêt.
Garantie externe : La fourniture de garantie externe doit être approuvée par la SAFE, avec les procédures d'enregistrement pertinentes complétées auprès de l'administration locale des changes. La garantie externe en relation avec le respect des contrats doit également être approuvée par la SAFE.
Investissement offshore : Pour un investissement à l'étranger, la source des fonds doit être examinée par la SAFE avant qu'une demande ne soit déposée auprès de l'autorité d'approbation compétente. Une fois approuvé, les fonds peuvent être envoyés hors du pays conformément aux réglementations pertinentes.
Termination de FIE : Lorsqu'une FIE est liquidée et après que tous les impôts ont été payés conformément aux réglementations pertinentes, le montant revenant à la partie étrangère peut, avec l'approbation de la SAFE, être envoyé via des banques désignées ou transporté en personne hors du pays. Cependant, les devises étrangères revenant à la partie chinoise doivent être vendues intégralement aux banques désignées.
Réinvestissement : Si la partie étrangère d'une FIE souhaite réinvestir ses profits en renminbi ou en devises étrangères en Chine, elle doit soumettre une demande à l'administration locale des changes en présentant les documents pertinents.
Après vérification, l'administration locale des changes émettra un document certifiant avec lequel l'entreprise réinvestie peut demander l'enregistrement commercial et la vérification des crédits par des comptables publics certifiés. Sur présentation de preuves valides de la SAFE, l'entreprise réinvestissant peut effectuer le paiement à partir de son compte en devises étrangères ou de son compte de fonds de capital auprès de la banque.
La partie étrangère d'une FIE souhaitant envoyer sa part légitime de profits en renminbi hors de Chine peut compléter la procédure d'envoi à la banque (en prélevant sur son propre compte en devises étrangères ou en achetant les devises étrangères requises) en présentant les documents nécessaires. Alternativement, une fois approuvé par la SAFE, elle peut réinvestir ses profits en renminbi en Chine et bénéficier du traitement d'investissement en devises étrangères.
Investissement accru : Si la partie étrangère d'une FIE souhaite augmenter son investissement en Chine, elle doit soumettre une demande au bureau local de la SAFE en présentant les documents d'approbation pertinents des départements compétents et d'autres documents.
Sociétés d'investissement financées par des capitaux étrangers : Si ces sociétés investissent leurs fonds en devises étrangères en Chine, une approbation doit être obtenue de la SAFE.
Augmentation, cession ou autres formes de disposition du capital enregistré : Si une FIE souhaite augmenter, céder ou disposer de son capital enregistré d'autres manières, une approbation de la SAFE est requise. En présentant la « lettre d'approbation de transfert domestique du capital d'investissement en devises étrangères de la FIE » émise par la SAFE, la FIE peut transférer ses devises étrangères dans les banques désignées.
Le transfert de devises étrangères est interdit entre une FIE non d'investissement et les sociétés dans lesquelles elles investissent, ainsi qu'entre les différentes sociétés investies par la FIE non d'investissement. En cas de circonstances spéciales justifiant de tels transferts, une approbation de la SAFE doit être obtenue.
La Chine autorise les FIE et les entreprises émettant des actions à l'étranger à transférer leurs profits, dividendes et bonus hors du pays.
Tels transferts ne nécessitent pas l'approbation préalable de la SAFE. Les entreprises, en présentant les documents nécessaires, peuvent effectuer le transfert directement via la banque, qui signalera les détails du transfert à l'administration locale des changes.
Documents à soumettre à la banque
La banque marquera «profits, dividends and bonuses remitted» sur le certificat d'enregistrement des changes et l'état des paiements d'impôts respectivement, et apposer un sceau officiel. Dans les cinq premiers jours ouvrables de chaque mois, la banque soumettra au département local d'administration des changes des rapports sur les profits (au format tableur).
Conformément à l'Avis concernant les questions relatives au transfert de profits, dividendes et bonus par les banques désignées, la SAFE est autorisée à effectuer des vérifications aléatoires sur les transferts d'une valeur équivalente à 100 000 USD ou plus, ou sur les transferts jugés suspects, afin de déterminer leur authenticité.
Avec le développement en cours vers l'internationalisation du RMB en tant que monnaie de commerce, de facturation et de réserve, les autorités assouplissent les contrôles des changes sur les transactions libellées en RMB. Les transactions de compte courant ont été grandement libérées. Grâce au RMB Trade Settlement Scheme, les paiements liés au commerce ou aux services peuvent être effectués en RMB sans approbation supplémentaire de transfert. Un pourcentage en rapide croissance du commerce extérieur de la Chine est déjà libellé en RMB.
À Hong Kong, un RMB offshore entièrement livrable s'est développé avec l'approbation et le soutien de la Chine continentale.
[TABLE]
Le Ministère des Finances de la Chine (MOF) a formulé et promulgué les Principes Financiers pour les Entreprises ainsi que des systèmes financiers à adopter par différents secteurs. Les règles s'appliquent également aux entreprises à investissement étranger (FIEs). Les systèmes financiers couvrent les aspects suivants : revenus et dépenses, gestion des actifs, gestion des coûts, critères et procédures d'approbation pour les dépenses, gestion des devises étrangères, contrôle interne et audit. Ce chapitre se concentrera sur les réglementations régissant l'enregistrement financier des FIEs, l'établissement du département de comptabilité financière, le capital d'investissement, la portée et les utilisations des dépenses, la liquidation et le recouvrement anticipé de l'investissement par l'investisseur étranger.
Enregistrement Financier
Une FIE doit demander à l'autorité financière l'enregistrement financier dans les 30 jours suivant la soumission de la demande d'enregistrement commercial ou de modification des détails d'enregistrement. Pour demander l'enregistrement financier, une entreprise doit compléter le Formulaire d'Enregistrement Financier pour les Entreprises à Investissement Étranger, soutenu par les documents suivants : certificat d'approbation pour l'établissement d'une entreprise ; rapport d'étude de faisabilité et son document d'approbation ; contrat FIE (accord), statuts (copie) et leurs documents d'approbation respectifs ; licence commerciale (copie) ; et informations sur le système de gestion financière de la FIE et les règles connexes formulées conformément aux réglementations étatiques pertinentes.
Une FIE doit soumettre ses états comptables financiers et son rapport de situation financière à l'autorité financière ou administrative compétente et au bureau des impôts local de manière régulière. Le format, le contenu et le calendrier de soumission doivent suivre les stipulations pertinentes du MOF. Les états financiers annuels et les rapports de liquidation doivent être accompagnés d'un rapport d'auditeur préparé par des comptables publics certifiés chinois (CPAs).
En cas de dissolution d'une entreprise conformément au contrat, aux statuts ou pour d'autres raisons, un comité de liquidation doit être formé dans les 15 jours. En général, le comité de liquidation doit être composé des directeurs de l'entreprise et des représentants des créanciers. Des experts-comptables chinois (CPAs) ou des avocats peuvent également être engagés pour siéger au comité. Si cela est jugé nécessaire, l'autorité financière compétente peut envoyer du personnel pour superviser le travail du comité. Si l'entreprise déclare la faillite, l'affaire doit être déposée auprès du tribunal populaire pour les procédures de faillite.
Après que le comité de liquidation a annoncé la liquidation de l'entreprise, il informera les créanciers qui déclareront les dettes en souffrance qui leur sont dues dans un délai spécifié. Le comité dressera ensuite un plan de liquidation, préparera des bilans et d'autres états financiers, des listes d'actifs, des listes de dettes et de passifs, et donnera son avis au conseil d'administration sur la disposition des actifs. Une fois approuvé par le conseil d'administration, le plan de liquidation sera déposé auprès des autorités financières et administratives compétentes pour enregistrement et mise en œuvre.
Les actifs de liquidation incluent toutes les propriétés de l'entreprise au moment de l'annonce de la liquidation et les actifs acquis pendant la période de liquidation. Cependant, trois types d'actifs sont exclus :
Les actifs liquidés doivent être évalués conformément aux règles suivantes :
Les entreprises ayant le statut d'entité juridique en Chine (c'est-à-dire les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés par actions) doivent rembourser leurs dettes avec les actifs enregistrés de la société. Pour les entreprises sans le statut d'entité juridique, les investisseurs impliqués doivent assumer une responsabilité illimitée pour le remboursement des dettes et autres passifs connexes.
Dans une JV coopérative sino-étrangère où il est stipulé dans le contrat que la partie étrangère peut récupérer son investissement en priorité pendant la durée de la coopération et que tous les actifs fixes seront remis à la partie chinoise à l'expiration de la JV, les parties chinoise et étrangère doivent être solidairement responsables du remboursement des dettes en cas de liquidation.
Après que toutes les dépenses de liquidation ont été payées, les dettes seront remboursées dans l'ordre de priorité suivant :
Dans une opération de liquidation, après déduction de toutes les dettes et pertes, les actifs résiduels seront utilisés pour couvrir les bénéfices non distribués, le surplus de capital, autres fonds et les dépenses de liquidation. Après toutes ces déductions, le solde excédant le montant du capital libéré constitue les produits nets de liquidation, qui seront considérés comme des profits et, à ce titre, soumis à l'impôt sur le revenu.
Actuellement, la majorité des agences d'emploi en Chine sont des organisations relevant des départements du travail et de la sécurité sociale ainsi que des départements du personnel. Il existe également des agences gérées par des entreprises, des organisations et des particuliers. Ces agences sont généralement appelées « centre d'emploi », « marché des ressources humaines » et similaires. Ces dernières années, des sociétés de chasse de têtes ont également émergé. Les agences d'emploi gérées par les départements du travail et de la sécurité sociale et les départements du personnel offrent généralement des services standard tels que le recrutement de personnel, la gestion des dossiers personnels et le traitement des questions liées à l'assurance sociale. Elles maintiennent également d'énormes bases de données de ressources humaines aidant les entreprises à recruter du personnel à tous les niveaux et même à chasser des cadres supérieurs pour elles.
Avant d'utiliser les services d'une agence d'emploi, une entreprise devrait demander à l'agence de fournir une preuve de son statut légal, un certificat d'approbation délivré par le département du travail, des informations sur la portée des services, les normes de frais, le nom et le numéro de téléphone de ses autorités de surveillance, etc.
Lors de la nomination d'une agence d'emploi, une entreprise devrait présenter une lettre d'introduction sur l'entreprise elle-même, sa licence commerciale (copie) ou une autre preuve d'enregistrement en tant qu'entité légale, un profil des exigences de recrutement, et un document d'identification de la personne responsable de l'exercice de recrutement. Le profil des exigences de recrutement devrait contenir des informations telles qu'une introduction de l'entreprise, le nombre de personnel à recruter, le type d'emploi, les exigences du poste, les conditions d'emploi, les rémunérations, les avantages sociaux et la protection du travail.
Actuellement, les foires aux ressources humaines sont un moyen populaire de recruter des employés en Chine. Ces événements sont spécifiquement organisés pour que les entreprises recrutent du personnel, tels que des foires de recrutement de cadres supérieurs, des foires de recrutement de personnel pour les FIE, et des sessions d'entretien dédiées avec les diplômés universitaires. Ces événements sont généralement organisés par des agences d'emploi, les entreprises participantes installant des stands de recrutement et les chercheurs d'emploi admis moyennant des frais. Les entreprises planifiant embaucher du personnel par le biais de ces foires devraient considérer divers facteurs tels que si les événements sont bien organisés et la réputation de l'organisateur.
Selon le droit du travail, un contrat de travail doit être signé entre un travailleur individuel et une entreprise, ou les travailleurs peuvent signer un contrat collectif avec l'entreprise. Le contrat forme la base de la relation de travail entre l'entreprise et l'employé.
L'authentification du contrat est un processus légal par lequel le département administratif du travail effectue un examen, une vérification et une validation à grande échelle de tous les contrats de travail signés entre une entreprise et ses employés. Par conséquent, le processus confirme la légalité d'un contrat de travail. Actuellement, il est obligatoire pour tous les contrats de travail signés entre les entreprises et leur personnel d'être authentifiés.
L'entreprise doit soumettre le contrat de travail au département administratif du travail local pour authentification dans les 30 jours suivant le début du service par un employé après la signature d'un contrat de travail. Dans le cas des contrats de travail collectifs, le contrat doit être déposé auprès du département administratif du travail local pour enregistrement. Les contrats collectifs entrent automatiquement en vigueur 15 jours après la date de réception par le département du travail si aucune objection n'est soulevée pendant cette période.
Les documents suivants sont requis pour l'authentification du contrat (la liste peut varier selon les localités, il est donc conseillé de s'enquérir auprès des départements locaux pertinents) :
Le 1er janvier 2008, la législation chinoise a adopté une nouvelle Loi sur le travail. La Loi sur le travail vise à améliorer la sécurité de l'emploi pour les travailleurs et à décourager la poursuite de contrats à durée déterminée. La législation limite en outre les heures supplémentaires, fixe les salaires minimums et exige une indemnité d'un mois de salaire pour les employés licenciés pour chaque année d'emploi. Nous avons résumé ci-dessous les points saillants de la Loi sur le travail.
Si un employeur ne signe pas de contrat de travail avec l'employé, l'employé peut réclamer une indemnité équivalente à 100 % de son salaire pour chaque mois où il a été employé sans contrat, jusqu'à 12 mois.
Tous les employeurs sont tenus de maintenir un manuel du personnel écrit énonçant les règles et règlements de base de l'emploi. Le non-respect de l'obligation de maintenir un manuel du personnel signifie qu'un employeur sera effectivement incapable de licencier des employés pour motif, puisque le « motif » doit être déterminé en référence au manuel du personnel.
Selon la loi chinoise, un employé peut être licencié soit à l'expiration d'un contrat à durée déterminée, soit pour motif.
Si l'employé continue après l'expiration d'un deuxième contrat à durée déterminée, le contrat de travail subséquent est considéré comme un contrat à durée indéterminée. Dans le cadre d'un contrat à durée indéterminée, l'employé est employé jusqu'à ce qu'il choisisse de résilier le contrat ou atteigne l'âge de la retraite. L'employeur ne peut résilier le contrat de travail que par le licenciement de l'employé pour faute.
Un contrat n'est pas soumis à une durée minimale. La durée maximale de la période d'essai autorisée est toutefois limitée à 1 à 6 mois selon la durée du contrat de travail.
Seuls les cadres supérieurs et autres employés ayant accès à des secrets commerciaux critiques peuvent être tenus de conclure des accords de non-concurrence. L'accord doit être limité en durée à deux ans, en portée géographique à une zone raisonnable et l'employeur doit verser une indemnité à l'employé pendant la période où la restriction de non-concurrence est en vigueur.
Les nouvelles dispositions sur la question des syndicats ne sont pas encore claires, mais il est clair que les entreprises ne peuvent pas interdire aux employés de créer des syndicats.
Le Bureau des Marques et le Bureau de Gestion des Marques relevant de l'Administration d'État pour l'Industrie et le Commerce (SAIC) sont les autorités gouvernementales chargées de l'enregistrement des marques et de la gestion des affaires relatives aux marques en Chine. Les soi-disant Bureaux des Affaires de Marques sont des agents de marques établis dans diverses grandes villes désignées par l'État et sous la supervision de la SAIC. La Commission d'Examen et de Règlement des Marques, également sous la SAIC, est responsable du traitement des litiges relatifs aux marques. Les bureaux d'administration provinciaux pour l'industrie et le commerce gèrent les affaires concernant les marques dans leur juridiction, telles que la protection du droit exclusif d'utilisation des marques enregistrées et l'enquête sur les actes de contrefaçon de marque.
Lors de la demande d'enregistrement de marque, la classe et la description des produits doivent être spécifiées dans le formulaire de demande conformément au système de classification prescrit. La Chine a adopté le Système de Classification Internationale, qui classe les produits et services en 34 et 8 catégories respectivement.
Lorsqu'un demandeur souhaite enregistrer la même marque pour des produits de classes différentes, une demande d'enregistrement distincte doit être déposée pour chaque classe de la classification prescrite des produits. Une nouvelle demande doit également être déposée si une marque enregistrée doit être utilisée pour d'autres produits de la même classe, ou si le design d'une marque enregistrée doit être modifié. Si, après l'enregistrement d'une marque, le nom, l'adresse ou d'autres éléments concernant l'enregistré changent, une demande relative au changement doit être déposée.
Une indication géographique peut faire l'objet d'une demande d'enregistrement en tant que marque de certification et marque collective.
Bien que la Chine se soit grandement développée au cours des 30 dernières années, faire des affaires là-bas peut souvent être confus, frustrant et préjudiciable au bien-être financier d'une personne sans conseils professionnels expérimentés et compétents. Zetland est basé à Hong Kong, toujours la principale porte d'entrée vers la Chine, et dispose d'une équipe de locaux expérimentés qui parlent couramment le mandarin. Zetland maintient un bureau représentatif à Shanghai et les cadres voyagent fréquemment à travers le pays. Zetland peut faire appel à l'aide de nombreux professionnels, y compris des avocats, des comptables, des agents immobiliers et des experts en marketing, en plus de son partenaire. Zetland Group vous accompagnera main dans la main pour vous aider à mener à bien avec succès votre entreprise en Chine tout au long du chemin :
Hong Kong reste le plus grand canal pour les investissements en Chine bien que les Îles Vierges Britanniques occupent la deuxième place. La plupart des investisseurs en Chine utiliseront une société de Hong Kong ou offshore comme véhicule d'investissement afin d'isoler leurs sociétés mères contre les responsabilités potentielles. Zetland offre des services fiduciaires à l'échelle mondiale, y compris l'établissement et l'administration de trusts et fondations de protection d'actifs, caritatifs et commerciaux, sociétés offshore, enregistrement de navires et d'avions offshore, structuration pré-IPO offshore et la mise en place de fonds mutuels offshore
Zetland propose également des solutions créatives à de nombreux problèmes rencontrés par les hommes d'affaires américains opérant en Asie, par exemple comment éviter que les sociétés offshore deviennent des Corporations Étrangères Contrôlées. Zetland est heureux de proposer des suggestions bien que les clients soient conseillés de toujours chercher également des conseils juridiques et fiscaux américains appropriés.
Zetland offre des services de facturation et d'administration à Hong Kong, y compris l'établissement et l'exploitation de comptes bancaires, la production de documentation commerciale, etc. Les sociétés nominales de Zetland peuvent agir en tant que directeurs de sociétés de Hong Kong ou offshore et les actions peuvent être détenues au nom des propriétaires bénéficiaires de plusieurs manières différentes. Un excellent service associé à une confidentialité stricte et à la discrétion est la marque de fabrique du service de Zetland.
Les sociétés de Hong Kong sont largement reconnues par les autorités chinoises et les processus d'attestation complexes requis pour les entreprises entièrement détenues par des étrangers et les bureaux représentatifs qui peuvent prendre des mois ailleurs peuvent être rationalisés et conclus rapidement à Hong Kong. Les documents sont facilement traduits en chinois et les sociétés de Hong Kong peuvent être incorporées avec des documents statutaires en langue chinoise et des noms chinois dès le départ.
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